С 1 января 2023 года произошло изменение системы оплаты налогов, все налоги уплачиваются единым платежом на Единый налоговый счет (далее – ЕНС). Распределяются в соответствии с поданными уведомлениями об исчисленных налогах или имеющимися у налогоплательщика обязательствами.
В отношении фиксированных страховых взносов представление уведомления об исчисленных налогах, не требуется, т.к. размер таких страховых взносов определяется не плательщиком страховых взносов, а определен положениями Налогового Кодекса РФ (пункт 1 статьи 430 НК РФ).
Индивидуальный предприниматель может оформить уменьшение налога по
«спецрежимам» двумя способами:
- с помощью резервирования суммы. Чтобы это сделать необходимо подать в налоговый орган заявление о зачете перечисленной суммы ЕНП в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов. Затем, для уменьшения налога по ПСН, подать Уведомление об уменьшении налога. Подать данное заявление и уведомление налогоплательщик может с помощью сервиса «Личный кабинет индивидуального предпринимателя» с использованием квалифицированной электронной подписи ФНС России;
- на основании распоряжения на перевод денежных средств (платежным поручением со статусом 2, с реквизитами страховых взносов, КБК, отчетный период, и т.п.).
При этом, сумма перечисленная на уплату фиксированных страховых взносов должна быть не менее суммы планируемого уменьшения авансового платежа по налогу за соответствующий отчетный период и должна сформировать положительное сальдо ЕНС на сумму не менее каждого такого планируемого уменьшения.
Без такого заявления или платѐжного поручения уменьшение авансового платежа на сумму страховых взносов по «спецрежимам» будет возможно только за тот квартал 2023 года, в котором законодательно установлен срок уплаты. Так как именно 31.12.2023 при наличии положительного сальдо ЕНС будет осуществлен зачет в счет уплаты фиксированных страховых взносов, то уменьшение по авансам произойдет за 4 квартал 2023года.